16. Exercici complet de liquidació d'IVA trimestral

• Enunciat: Complimenta l'imprés de la declaració-liquidació d'IVA que deu presentar en le primer trimestre un empresari que ha realitzat les següents operacions:

- Vendes e ingresos (IVA no inclòs).

• Vendes de productes al 21%: 9.000,00€

- Compres i despeses (IVA no inclòs).

• Compres d'articles al 21%: 8.000,00€

IVA REPERCUTIT

  ARTÍCLE              BASE               TIPUS%          CUOTA

Producte 21%        9.000,00                21                1.890,00

TOTAL IVA REPERCUTIT                                     1.890,00€

IVA SOPORTAT PRT QUOTES SUPORTADES EN OPERACIONS INTERIORS

  ARTÍCLE              BASE               TIPUS%          CUOTA

Compres 21%        8.000,00                21                1.680,00

TOTAL BASES         8.000,00€         TOTAL IVA SUPORTAT      1.680,00€

A liquidar amb Hisenda = IVA repercutir - IVA suportat.

A liquidar = 1.890,00€ - 1.680,00 = 210,00 € A INGRESAR

19. El model 303

És tracta d'un únic model d'autoliquidació de l'IVA.                                    

L'IVA o Impost sobre el Valor Afegit és un tipus d'impost que bàsicament recau sobre el consum i "grava els lliuraments de béns i prestacions de serveis efectuades per empresaris i professionals, les adquisicions intracomunitàries i les importacions de béns" Substitueix completament als antics models 300, 320 (IVA grans empreses), 330 (IVA d'Exportadors) i 332 (IVA Exportadors Grans empreses), que ja no podran aplicar-se.

18. Diferències entre operacions no subjectes i exemptes d'IVA

Una operació subjecta és un termini tributari que vol dir que la seva relació origina el naixement de l'obligació de pagar la quota tributària i complir amb altres obligacions. I una operació no subjecta, és aquella que la seva realització no dona lloc al naixement de l'obligació de tributar per l'impost, es pot considerar delimitació negativa del Fet Imposable.

17. Operacions no subjectes a IVA

Concepte: Les operacions no subjectes a l’IVA són aquelles que queden excloses de l’aplicació de l’impost. 

Exemple: Les mostres en una fira, gratuïtes.

16. Operacions exemptes d'IVA

• Concepte: Les exempcions són una excepció dins de l'aplicació de l'IVA, ja que, encara que constitueixen fets imposables, la llei les exclou de l'obligació de tributar. Les operacions exemptes impliquen que l'IVA no es repercuteix en el destinatari del lliurament del bé o prestació del servei.

Exemple: El lloguer d'un habitatge, els serveis mèdics, assegurances..

15. Tipus d'IVA

Tipus d'IVA:

• IVA Tipus Reduït (10%): Transport de viatgers, utilització d'autopistes, hotels, restaurants, entrades biblioteques, archius, centres de documentació, museus, galeries d’art, pinacoteques, serveis de recollida i tractament de deixalles i residus, desratizació i tractament d'aigües residuals,...

• IVA Tipus Superreduït (4%): Llibres, diaris i revistes que no continguen única o fonamentalment publicitat (les publicacions electròniques tributaran al 21%, encara que el seu contingut siga el mateix que el llibre o revista en paper).

• TIPUS NORMAL (21%): La resta de béns i serveis no exempts de l'impost. 

14. Documents administratius (V)

• L'Ofici: Es tracta d'un document que permet comunicar disposicions, obrir consultes o portar en devant diferents gestions.

13. Documents administratius (lV)

• La Declaració Jurada: Es denomina declaració jurada a la manifestació personal, verbal o escrita, on s'assegura la veracitat d'aquesta mateixa declaració sota jurament davant d'autoritats administratives o judicials. 

12. Documents administratius (lll)

• El Certificat: És un document mitjançant el qual un tercer confiable (una autoritat de certificació) garanteix la vinculació entre la identitat d'un subjecte o entitat i la seva clau pública.

11. Documents administratius (ll)

• El Saluda: És un document protocol·lari i retòric que s’utilitza per a comunicacions interpersonals breus, com ara els agraïments, les felicitacions, etc. que no tinguin registre de sortida. Té una estructura rígida i un estil marcadament formal. Actualment es fa servir poc i es tendeix a substituir-lo per una targeta gran o per una carta. Només trameten saludes els alts càrrecs de l’Administració.

10. Documents administratius

• La Instància: És un model de comunicació amb l'Administració pública que, amb lleugeres variants, un administrat o interessat pot utilitzar per reclamar, sol · licitar, denunciar o com a substitut d'algun imprès. També és útil per lliurar adjunta documentació o informació a l'Administració.

9. La Nòmina (V)

Antonio García Pérez, auxiliar de taller (grup 7) que porta 5 anys treballant en l'empresa. Les seves retribucions segons el conveni son:

Salari base: 1.100,00€

Plus de conveni: 70,00€

Antiguitat: 5% del salari base, per trienni

Anualment té dret a percebre 2 pagues extras, d'una quantitat igual al salari base.

Retenció d'IRPF d'un 10%

8. La Nòmina (lV)

Les deduccions:

• Les deduccions en ingresos i salaris poden ser voluntàries o involuntàries. Aquestes últimes són legals, imposades per una institució gubernamental, tal com els impostos sobre la nòmina i els embargaments del salari.

7. La Nòmina (lll)

• Base de cotització: És aquella quantitat sobre la qual s'aplica un percentatge denominat tipus de cotització que serà el que correspongui per determinar l'obligació de cotitzar a la Seguretat Social.

• Base de Cotització per Contingències Comunes (BCCC): Està constituïda per la suma dels conceptes salarials (Salari base, Plus Conveni i Antiguitat).

Exemple:       Salari Base       751,27
                        Plus Conveni     150,25
                        Antiguitat           90,15
                                               -------------
                                             991,67 euros

• Base de Cotització per Contingències Professionals (BCCP): Està constituïda per els mateixos conceptes que la base per contingències comunes més les hores extres.

Exemple:       Salari Base       751,27
                        Plus Conveni     150,25
                        Antiguitat           90,15
                        Hores Extres     100
                                               -------------
                                             1091,67 euros

• Base de Cotització d'Hores Extres (BCHE): Està constituïda per la quantitat total d'hores extres realitzades en el més de la liquidació.

6. La Nòmina (ll)

• Percepcions salarials: Les percepcions salarials són el salari, les percepcions econòmiques dels treballadors, podent ser en diners o en espècie, per la prestació professional dels serveis laborals que realitzen per compte aliè i retribueixen el treball efectiu o els períodes computables com el període de treball.

Exemple: Les pagues extres, complements per antiguitat..

• Percepcions no salarials: Les percepcions no salarials són les retribucions que rep el treballador a causa de la seva relació de treball però no retribueix el treball efectiu ni els períodes de descans es computen com treball efectiu.

Exemple: Plus de distància, plus de transport..

5. La Nòmina

• Concepte: La nòmina és el document que s'entrega mensualment a tots els treballadors en el que apareix el detall del salari que rep, juntament amb les deduccions que se li practiquen d'aquest salari, bé sigui per descompte obligatoris marcats per la legislació vigent, bé sigui per un altre tipus de descompte com anticipacions, o deduccions per assegurances de salut.

• Parts d'una nòmina: 

1.   Dades identificatives de l'empresa, direcció del centre de treball i codi compte cotització en el que està el treballador inclòs.

2.   Dades bàsiques del treballador, tipus de contracte, categoria, antiguitat en l'empresa.

3.   Període de liquidació al que correspon aquesta nòmina.

4.   Detall de les percepcions salarials i extra salarials que componen la retribució bruta del treballador.

5.   Detall de les deduccions que es practiquen al salari brut, ben marcades per la legislació vigent, bé per un altre tipus de deduccions que hagi que aplicar-li a la nòmina, com anticipacions o, embargaments en la nòmina.

6.   Líquid a percebre, donat que la nòmina té consideració de document acreditatiu del pagament de salaris tancant els pagaments pendents al treballador per el període estipulat.

7.   Detall de les bases de cotització de la nòmina, juntament amb el detall de les bases de l'IRPF.

8.   Lloc d'emissió, firma i segell per l'empresa i treballador.

4. El Règim Especial del Recàrrec d'Equivalència

• Requisits: Exclusivament els comerciants minoristes.
• Funcionament: Que als empresaris minoristes els repercutiran l'IVA i el Recàrrec d'Equivalència i no es podran deduir l'IVA suportat en les seves adquisicions.

3. Concepte i Exemples de:

• 
  Import Brut:  És aquell preu al qual no se li ha deduït cap quantitat en concepte de descomptes, rebaixes..

Exemple: Si la factura és d’un import brut de 100 euros, afegirem 16 euros d’IVA i restarem 15 euros d’IRPF. Total net: 99 euros.

• Import Net: És aquell que sorgeix de restar tots els descomptes, així com les aportacions, al preu de tarifa.

Exemple: Si l'import brut es d'un import de 100 euros i tenim un descompte de 50€, l'import net serà 50€ (descompte aplicat).

• Quota d'IVA: Els estats membres fan aportacions al pressupost de la Unió per valor d'un percentatge uniforme sobre la base de l'Impost sobre el Valor Afegit.

Exemple: Si el pa està al 4% i té un import net de 25€, la seva quota d'IVA serà d'1€.

• Base Imposable: La base imposable de l'impost està constituïda per l'import total de la contraprestació satisfeta pels béns lliurats o pels serveis prestats. Per això, es pot afirmar que es correspon amb el preu final del producte.

Exemple: Tenim un import brut de 100€ i li apliquem un descompte comercial de 20€ i li sumem les despeses d'embalatge per 30€, la base imposable serà de 110€.

2. Enuncait i Solució de:

• Una factura amb un descompte:

Enunciat: L'empresa  EMPRESA INDUSTRIAL DE LA PASTA S.A realitza una comanda a l'empresa GARCIA S.L, de 75 paques de fideus de 1/2 kg, 100 paquets de macarrons de 1/2 kg i 2 capses de canelons de 24 unitats. S'efectuarà un pagament al comptat. I s'aplicarà un descompte del 5%.

• Una factura amb diferents tipus de descompte:

Enunciat: L'empresa  COMERCIAL BARNA S.L realitza una comanda a l'empresa FUSTERIES S.A, de 24 pantalons texans color blau, talles 40 i 41 (4 per talla), 15€ la unitat i 15 caçadores texanes color negre, talles 40, 42 i 44 (2 per talla) 16€ la unitat. S'efectuarà un pagament al comptat. I s'aplicarà un descompte comercial del 5% i un descompte del 10% per pagament immediat.

• Factures amb diferents tipus d'IVA:

Enunciat: L'empresa  FUSTERIES S.A realitza una comanda a l'empresa COMERCIAL BARNA S.L, de 24 caixes d'ampolles d'aigua per 24€ i 34 caixes d'alchol per 16€ la unitat. S'efectuarà un pagament al comptat. 

• Factura amb recàrrec d'equivalència:

Enunciat: L'empresa  DESCANS, S.A realitza una comanada a l'empresa MOBLES ZETA, S.L, de 20 matalassos d'1,35cm d'amplada, 50 coixins d'1,35cm d'amplada, 30 somiers de làmina d'1,35cm i 10 somiers articulats d1,35cm. La data màxim del pagament de la factura seran 60 dies a partir de l'emissió de la factura, mitjançant xec.

1. FACTURACIÓ

Enunciat: L'empresa  DESCANS, S.A realitza una comanada a l'empresa MOBLES ZETA, S.L, de 20 matalassos d'1,35cm d'amplada, 50 coixins d'1,35cm d'amplada, 30 somiers de làmina d'1,35cm i 10 somiers articulats d1,35cm. La data màxim del pagament de la factura seran 60 dies a partir de l'emissió de la factura, mitjançant xec.

L'IMPOST SOBRE EL VALOR AFEGIT

• IVA SUPORTAT: Són quantitats suportades en les compres. Si compleixen determinats requisits, poden restar-se de l'IVA repercutit, fent més petita la quantitat a ingressar.

• IVA REPERCUTIT: Són les quantitats repercutides en les vendes. Es calculen aplicant el tipus impositiu sobre el preu.

LA FACTURA

Concepte: La factura és la relació dels articles compresos en una operació comercial. Es tracta de la compte detallada de aquestes operacions, incloent factors com quantitat, el pes, la mida i el preu.

La emissió de factures es obligatòria en les operacions de comerç. La factura és un comprovant que atorga drets al comprador que implica una sèrie d'obligacions i responsabilitat al venedor.

ELS DEPARTAMENTS D'UNA EMPRESA

• Gerència General:  És el càrrec que ocupa el director d'una empresa.

• Departament de Recursos Humans: Encarregat de buscar personal competent, selecció del personal.

• Departament de producció: Dissenya el producte, planeja i controla la producció, elegeix el sistema de producció, fabrica el producte i controla la qualitat.

EL CONTRACTE D'INTERINITAT

Concepte: El contracte d'interinitat és aquell que té per objecte substituir a treballadors amb dret a reserva del lloc de treball, en virtut de norma, conveni col·lectiu o acord individual o per cobrir temporalment un suposat lloc de treball durant el procés de selecció o promoció per a la seva cobertura definitiva.


Exemple: Un professor que no té plaça fixa i substitueix a un altre professor.

EL CONTRACTE INDEFINIT

Concepte: El contracte per temps indefinit és aquell que es concerta sense establir límits en la presentació dels serveis. Podrà ser verbal o per escrit, havent ser comunicat en l'Oficina d’Ocupació en els deu dies següents en la seva concertació.

Exemple: Un treballador que treballa a la obra i no es sap quan es finalitzarà aquesta construcció.

EL CONTRACTE PER OBRA O SERVEI DETERMINAT

Concepte: Es podrà realitzar un contracte per obra o servei determinat sempre que es tracti d'un servei a l'empresa duració incerta. Els convenis de cada sector identificaran aquells treballs o tasques que es puguin cobrir amb aquests contractes, els quals es podran celebrar a temps complet o parcial.


Exemple: Una campanya de recollida de cireres.

TIPUS DE CONTRACTES DE TREBALL

• ·         Contracte indefinit de fixos- discontinus: És el que es formalitza per realitzar treballs que tinguin caràcter de fixos discontinus i no es repetiran en algunes dates en concret, dins de l'activitat normal de l'empresa. 
• ·         Contracte per el foment de la contractació indefinida: Té per finalitat la col·locació i l'estabilitat de treballadors/res aturats subjectes a contractes temporals.
• ·         Contracte para la formació: L'objectiu que té, és qualificar professionalment als treballadors en un règim d'alternança de l'activitat laboral retribuïda en una empresa amb activitat formativa, és a dir, és un tipus de contracte que combina el treball i la formació en el posat treball.
• ·         Contractes en pràctiques: Es contractaran a aquells treballadors/res que estiguin en possessió de titulació universitària o de formació professional de grau mitjà o superior, o bé altres títols.

CALENDARI LABORAL I FESTES

El calendari laboral és un calendari que correspon a un any natural, en el qual s'assenyalen, per una banda, els dies laborables i per l'altre, la resta de dies no laborables.

Els dies laborables són aquells que el treballador té l'obligació de treballar, ja que és una de les condicions pactades en el contracte de treball derrerament realitzat.

LA JORNADA DE LABORAL

La jornada de treball del treballador està formada per el número d'hores que el treballador està obligat a treballar efectivament. La jornada representa el número d'hores que el treballador ha de prestar els seus serveis, mentre que l'horari fixa l'hora d'entrada i l'hora de sortida.
Entre l'horari i la jornada preval la jornada, posat que el salari que fixa es contracte ve per el número d'hores que es treballa.

EL CONTRACTE DE TREBALL

El contracte de treball és un acord entre l'empresari i el treballador en el qual obliga a prestar determinats serveis per compte de l'empresari i sota la serva direcció, a canvi d'una retribució.

Un contracte de treball suposa uns drets per el treballador, que es converteixen en obligacions per l'empresari. Al mateix temps, les obligacions que contrau el treballador es converteixen en drets del seu empresari.

TIPUS DE CONTRACTE DE TREBALL

• Contracte indefinit de fixos- discontinus
• Contractació de minusvàlids
• Contracte per el foment de la contractació indefinida
• Contracte para la formació
• Contractes en pràctiques
• Contracte temporal para treballadors desocupats en situació de exclusió social
• Contracte d’obra o servei determinat
• Contracte eventual por circumstancies de la producció
• Contracte d’interinitat
• Contractació en substitució per anticipació de la edat de jubilació
• Contracte de relleu
• Contracte a temps parcial
• Contractes d’inserció
• Contracte de treball de grup
• Contracte de treball a domicilio

CARTA DE PRESENTACIÓ D'UN PRODUCTE O SERVEI

La carta de presentació d'un producte o servei, va dirigida a empreses, sobretot per empreses venedores, son utilitzades per empreses proveïdores, per recollir clients per mitjà de promoció de productes. Aquesta carta té una estructura simple i nombra les característiques que conté, pot estar acompanyada de fotografies annexades i gràfiques.

EXEMPLE: L'empresa COMERCIAL BARNA S.L publicita els seus productes a l'empresa FUSTERIA S.A per informar-los dels productes que disposen i si ho necessiten prestar-los els seus serveis. Data: 22 d'agost del 2014.



CARTA DE PRESENTACIÓ D'UN PRODUCTE O SERVEI

COMERCIAL BARNA S.L

C/ Vilanova, 2345

02558 BARCELONA

CIF: B-85425754

938546854
comercialbarnasl@gmail.com
www.comercialbarna.com

FUSTERIA S.A

C/ Major, 34

08439 Tarragona

CIF: A-86542542

Barcelona, 22 d'agost del 2014.

Assumpte: Carta de presentació d'un producte o servei.

Benvolgut senyors,

Els remetem aquesta carta per presentar la nova gama de productes que disposem en la nostra empresa.

Els adjuntem el nostre catàleg dels nous productes de molt bona qualitat amb la tarifa de preus corresponent.

Esperem que els hagi servit la nostra presentació de productes.

Atentament,

Albert García López,

Cap de vendes.

CARTA DE PRESENTACIÓ D'UNA EMPRESA A EMPRESA

La presentació d'una empresa és molt important, ja que permet establir contactes amb altres empreses, atraure clients i tenir reconeixement del sector.

Normalment, la presentació d'una empresa es realitza en l'obertura d'aquesta, encara que, es pot realitzar en qualsevol moment que es consideri oportú o necessari.

EXEMPLE: L'empresa COMERCIAL BARNA S.L es comunica amb l'empresa FUSTERIA S.A per informar-los dels seus serveis i si ho necessiten prestar-los els seus serveis. Data: 20 d'agost del 2014.

CARTA DE PRESENTACIÓ D'UNA EMPRESA A EMPRESA

COMERCIAL BARNA S.L

C/ Vilanova, 2345

02558 BARCELONA

CIF: B-85425754

938546854
comercialbarnasl@gmail.com
www.comercialbarna.com

FUSTERIA S.A

C/ Major, 34

08439 Tarragona

CIF: A-86542542

Barcelona, 20 d'agost del 2014.

Assumpte: Carta de presentació d’empresa a empresa.

Benvolguts senyors,

La nostra empresa es dedica a la gestió de serveis de muntatges i comercialització per a empreses des de fa més de 10 anys. Per això, hem decidit oferir-vos els nostres serveis.

Us oferim el nostre servei durant 24 hores al dia, 365 dies a l’any, per a totes les vostres oficines.

Confiem que aquesta carta us resulti d’utilitat, si és que estan buscant una bona empresa de serveis de muntages. Ens agradaria poder ampliar la informació quan així ho desitgeu, de forma que en els propers dies us visitarà un comercial de la nostra empresa.

Atentament,

Albert García López,

Cap de vendes.

CARTA DE DECLINACIÓ D'OFERTES

En les èpoques en les que les tasas de desocupació són altes o el mercat laboral esta saturat amb buscadors de treball que poseeixen hablitats i qualificacions similars, rebutjar una oferta de treball pot sonar ridícul. Però, els buscadors de treball poden tindre numbroses raons per declinar ofertes, que van des de el temps de trajecte fins els beneficis dels empleats. Declinar una oferta de treball involucra opcions difícils, però el proces de presa de decisions es relaitvament simple si saps que és el que estas buscant per el següent moviment de la teva carrera.

EXEMPLE: FUSTERIA S.A, escriu a COMERCIAL BARNA,S.L per comunicar-los que declinen les ofertes que lis han ofert.

CARTA DE DECLINACIÓ D'OFERTES

FUSTERIA S.A
C/ Major, 34
08439 Tarragona
CIF: A-86542542
954254786
fusteriasa@gmail.com
www.fusteriasa.com

COMERCIAL BARNA S.L

C/ Vilanova, 2345

02558 BARCELONA

CIF: B-85425754

Tarragona, 15 d'agost del 2014.

Assumpte: Carta de declinació d'ofertes.

Benvolguts senyors,

Ens posem en contacte amb vostés per agraïr les ofertes de la nova temporada, que ens van enviar en l'última carta comercial. 

Lamentem comunicar-vos que en aquests moments, no ens trobem en la necessitat de realitzar una comanda amb els articles que ens vau detallar el dia 10 d'agost del 2014. 

Gràcies per la vostra confiança.

Atentament,

Mercè Rivera,

Cap de compres.

CARTA D'OFERTES

La carta d'ofertes la realitza el proveïdor per comunicar al client els tipus d'ofertes que tenen i que li pugui interessar. Aquesta carta la principal funció que té és comunicar al client algunes ofertes que li puguin interessar.

EXEMPLE: COMERCIAL BARNA S.L escriu a FUSTERIA S.A, per informar-li de la nova col·lecció d'ordinadors que tindrà dins de dos mesos. Data: 10 d'agost del 2014.




CARTA D'OFERTES

COMERCIAL BARNA S.L

C/ Vilanova, 2345

02558 BARCELONA

CIF: B-85425754

938546854
comercialbarnasl@gmail.com
www.comercialbarna.com

FUSTERIA S.A

C/ Major, 34

08439 Tarragona

CIF: A-86542542

Barcelona, 10 d'agost del 2014.

Assumpte: Carta d'ofertes.

Benvolguts senyors,

Ens dirigim a vostès per informar-vos de la nova col·lecció d’ordinadors <TOSHIBA> que tindrem dintre de dos mesos.

Si desitgeu més informació sobre els nostres articles, truqueu al nostre telèfon de contacte. Adjuntem el catàleg dels nous productes, així com la llista de preus.

Una salutació cordial.

Atentament,

Albert García López,

Cap de vendes.